Lorsqu'une Entreprise de Services du Numérique (ESN) grandit et se structure en plusieurs entités juridiques — par croissance organique (ouverture d'agences régionales en SAS distinctes) ou par croissance externe (rachat de cabinets spécialisés) —, la question de la refacturation intra-groupe devient un enjeu quotidien.
Dans un groupe d'ESN, les échanges inter-compagnies prennent deux formes principales :
- La sous-traitance opérationnelle : Une filiale lyonnaise prête un consultant expert Cloud à la filiale parisienne titulaire d'un contrat grand compte.
- Les services de management (Management Fees) : La société holding refacture aux filiales opérationnelles les coûts des fonctions supports mutualisées (direction générale, recrutement centralisé, marketing, direction financière, outillage informatique).
Si ces mécanismes sont indispensables pour piloter la rentabilité de chaque entité, ils font l'objet d'une surveillance fiscale accrue de la DGFiP.
Voici les règles juridiques et fiscales pour sécuriser vos flux intra-groupe et automatiser leur traitement dans l'ERP.
1. Les 3 catégories de refacturation intra-groupe en ESN
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│ TYPE DE FLUX INTRA-GROUPE │ CONDITIONS DE CONFORMITÉ FISCALE │
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│ 1. SOUS-TRAITANCE OPÉRATIONNELLE │ Facturation sur la base du CRA signé.│
│ (Mise à disposition de profils) │ TJM conforme aux prix de marché ou │
│ │ prix de revient + marge raisonnable. │
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│ 2. MANAGEMENT FEES & SUPPORTS │ Convention de services écrite avec │
│ (RH, Direction, DSI, Juridique) │ justification de la réalité des actes│
│ │ et clé de répartition objective. │
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│ 3. REFACTURATION D'OUTILS & LOGICIELS│ Répartition au prorata exact des │
│ (Licences SaaS ERP, Matériel PC) │ utilisateurs actifs par filiale. │
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2. Les pièges fiscaux majeurs : Acte anormal de gestion et TVA
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│ LES 3 RISQUES DE REDRESSEMENT FISCAL │
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│ 1. L'ACTE ANORMAL DE GESTION (Art. 39-13 CGI) │
│ Facturer un consultant intra-groupe à un tarif dérisoire pour gonfler │
│ artificiellement la marge d'une filiale déficitaire. │
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│ 2. LA FICTIVITÉ DES MANAGEMENT FEES │
│ Facturer des honoraires de direction forfaitaires sans pouvoir prouver │
│ le temps effectif et les livrables réels apportés aux filiales. │
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│ 3. L'OUBLI DE LA TVA SUR LES FLUX INTERNES │
│ Les filiales étant des entités juridiques distinctes, chaque facture │
│ intra-groupe doit porter la TVA à 20 % (sauf régime de groupe TVA). │
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3. La gestion multi-entités fluide dans Vought ERP
Pour éliminer la double saisie et sécuriser vos flux inter-compagnies :
- Environnement Multi-Sociétés unifié : Vos filiales partagent le même référentiel tout en conservant une comptabilité et un numéro de SIREN étanches.
- Refacturation miroir automatique : Dès qu'un consultant de l'entité A valide son CRA sur un projet de l'entité B, la facture de sous-traitance intra-groupe est automatiquement générée au format Factur-X.
- Consolidation groupe en temps réel : Visualisation du chiffre d'affaires consolidé et élimination automatique des flux internes en 1 clic.
